주식 옵션 월 소득

마지막 업데이트: 2022년 2월 13일 | 0개 댓글
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국내외 주식 및 가상화폐 세금

주식을 하면서 우리가 얻을 수 있는 수익은 크게 " 양도차익 " 과 " 배당수익 " 이 있습니다 .

▲양도차익 : 주식을 팔았을 때 얻은 매수 , 매도 단가의 차이로 얻은 수익금

▲배당수익 : 배당받아 생긴 수익

이에 대한 세금을 안내해드리겠습니다 .

양도소득세 - 양도차익

소액주주는 양도소득세를 낼 일이 없습니다 .

주식시장 활성화를 위해 국내 상장주식의 매매 차익은 과세 대상이 아니기 때문이다 . 다만 국내 특정 종목의 지분 1%( 코스닥 2%) 혹은 10 억원 이상을 가진 사람은 ‘ 대주주 ’ 에 해당돼 양도세 과세 대상이 된다 . 해외주식의 경우엔 대주주 여부와 관계없이 과세됩니다 .

대주주 요건을 판단할 땐 본인과 특수관계자가 보유하고 있는 주식을 합산합니다 . 특수관계자는 배우자 , 직계존속 , 직계비속 의미한다 . 시가총액 요건과 지분율 요건 중 하나에 해당하면 대주주가 됩니다 .

올해 국내주식을 양도하는 경우 보유한 종목의 평가액이 지난해 말일 기준으로 10 억원이 넘거나 연중 지분율이 1%( 코스닥은 2%) 를 한 번이라도 넘었다면 대주주에 해당합니다 .

다만 , 2023 년부터 주식 양도소득세가 전면 과세된다 . 23 년부터 금융투자소득세가 신설되어 모든 상장주식에 대한 양도차익이 年 5 천만원을 넘으면 과세대상이 됩니다 .

국내 주식투자로 5 천 만원 넘게 번 개인투자자들은 수익에서 5 천만원을 뺀 나머지 금액에 대해 22%( 지방소득세 포함 ) 의 세금을 내야 합니다 . ​

배당소득세 - 배당수익

배당이란 회사가 이익이 생기면 주주들에게 그 이익을 배분하는 것으로 회사로부터 배당금을 받게 주식 옵션 월 소득 되면 세금일 부과 되는데 이 것이 배당소득세입니다 .

배당소득세는 15.4%( 지방소득세 포함 ) 이다 . 만약 배당소득이 2 천만원을 초과하는 경우 ‘ 금융소득종합과세 ’ 되어 종합소득세로 과세됩니다 .

가상화폐 세금

2022 년부터 가상자산을 양도하거나 대여해 발생한 소득을 기타소득으로 분류해 20% 의 세율로 분리과세하게됩니다 .

물론 가상자산을 팔지 않고 상속하거나 증여할 때도 세금을 내야 합니다 .

가상화폐 양도세 기본 공제금액은 250 만 원입니다 .

즉 내년부터 가상화폐 투자자들은 250 만원이 넘는 수익금에 20% 의 세금이 부과됩니다 .

내년에 비트코인으로 1000 만원 차익을 본 사람은 250 만원을 뺀 나머지 750 만원의 20% 인 150 만원을 세금으로 내야 합니다 .

이는 거래 수수료 등을 제외한 계산이며 , 실제 세금은 총수입금액에서 거래 수수료 등 필요 경비를 뺀 순수익 금액 ( 총수입 - 필요 경비 ) 에 매겨지게 됩니다 . 다만 현재 보유한 가상화폐의 경우 과세 시행 이전 가격 상승분에 대해서는 세금을 매기지 않습니다 .

​ 국내 거주자는 매년 5 월에 직전 1 년치 거래 소득을 직접 신고해 세금을 내야 합니다 .

또한 가상화폐를 상속하거나 증여할 때도 세금이 부과됩니다 . 세금 대상 기준 가격은 상속 · 증여일 전후 1 개월간 하루 평균 가격의 평균액으로 계산하게 됩니다 .

주식 옵션 월 소득 스톡옵션 세금

스톡옵션의 행사이익은 소득세가 과세되는 대상금액으로 ‘ 주식의 시가 – 행사가액 ’ 로 계산됩니다 .

주식의 시가가 얼마인지에 따라 세금이 달라지기 때문에 , 시가를 어떻게 산정하는지가 중요한데 , 소득세법상 비상장주식의 시가는 상속세및증여세법 평가액을 준용하도록 되어 있는바 , 매매사례가액이 존재하면 이를 적용하고 , 매매사례가액이 없는 경우에는 상속세및증여세법 제 54 조에서 규정하고 있는 “ 보충적 평가방법 ” 에 따라 평가된 가액을 시가로 보게됩니다 .주식 옵션 월 소득

일반적으로 스타트업은 매매사례가액보다 보충적 평가금액으로 평가한 시가가 낮은 경우가 많습니다 .

따라서 매매사례가가 있음에도 보충적 평가금액으로 스톡옵션을 행사할 수 있도록 요청하는 경우가 있는데 매매사례가가 있는 경우에는 임의적으로 보충적 평가금액을 시가로 보아 소득세를 계산할 수 없습니다 .

그래서 , 스톡옵션 행사 전에는 행사일 전후 6 개월간 매매사례가가 있는지 확인하고 , 매매사례가가 없을 때 보충적 평가금액으로 행사하는 것이 유리할지 비교를 하여 행사 시기를 조정 할 수 있습니다 .

근무하는 기간 중 스톡옵션을 행사하여 얻은 행사이익은 근로소득으로 과세됩니다 .

이 때 스톡옵션을 부여한 회사는 원천징수의 의무가 있기 때문에 행사한 달이 속하는 다음달 10 일까지 주식 옵션 월 소득 해당 달의 급여와 행사이익에 대한 세금을 간이세액표에 따라 원천징수하여 세무서에 납부하게 되고 , 차후 연말정산시 개개인의 공제액과 소득세율 과세 구간에 따라 실제 부담하는 세액과 차액이 정산됩니다 .

​ 만약 근무기간 중 스톡옵션 가득을 완료하고 , 퇴사 후 스톡옵션을 행사하는 경우라면 행사이익은 기타소득으로 과세됩니다 .

이 때는 회사가 단일 세율인 22% 로 원천징수 하여 세무서에 납부하게 되고 행사 한 임직원은 이를 다음연도 5 월에 종합소득세에 합산하여 신고 ∙ 납부해야 합니다 .

​ 주식으로 교부 받는 스톡옵션의 경우 스톡옵션을 행사한다고 해서 바로 현금이 들어오거나 수익이 실현되지 않지만 행사와 동시에 세금납부의무는 발생합니다 .

따라서 예상되는 세금과 현금 여력을 고려하여 행사시기를 결정해야 합니다 .

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주식 옵션 월 소득

등록 :2020-06-25 10:30 수정 :2020-06-25 10:37

홍남기 부총리 겸 기획재정부 장관이 25일 서울 광화문 정부서울청사에서 열린 제8차 비상경제 중앙대책본부 회의에서 모두발언을 하고 있다. 기획재정부 제공

2022년부터는 증권·파생상품 등 자본시장법에서 규정하는 ‘금융투자상품’에서 주식 옵션 월 소득 발생한 모든 이익은 ‘금융투자소득’으로 분류돼 20~25%의 소득세를 내야 한다. 2023년부터 개인투자자의 국내 상장주식 양도소득이 2천만원을 넘으면 금융투자소득 과세 대상에 포함된다.

현행 증권거래세율(0.25%)은 2022년부터 단계적으로 낮춰 2023년 0.15%까지 인하한다. 정부는 25일 비상경제중앙대책본부 회의를 열어 이런 내용을 담은 ‘금융투자 활성화 및 과세합리화를 위한 금융세제 선진화 추진방향’을 발표했다.

■주식·펀드 모두 ‘금융투자소득’

큰 틀의 변화는 현재 배당·양도소득에 해당되거나 비과세 대상인 각종 금융투자상품 소득을 ‘금융투자소득’으로 묶어, ‘순이익’이 난 부분만 과세하는 것이다. 그동안 과세·비과세 상품이 혼재돼있다 보니, 여러 상품에 투자해 전체적으로 손해가 났더라도 일부 상품에서 이자·배당이 발생하면 세금을 내야 하는 구조였다. 이와 함께 개인투자자의 주식 양도차익에 과세하지 않는 것도 과세 공평성을 저해하는 주요 요인으로 지적돼왔다.

정부 개편안을 보면, 현재 ‘배당소득’에 포함되는 파생결합증권(주가연계증권·상장지수증권 등) 및 펀드 이익, ‘양도소득’으로 분류되는 대주주 주식 양도소득, 파생상품(주가지수선물·옵션 등) 소득, 비과세 대상인 개인투자자 주식 양도소득, 채권 양도소득, 파생결합증권 양도소득 등이 모두 ‘금융투자상품’으로 묶여 세금이 매겨진다. 2022년부터 시행인데, 개인투자자 주식 양도소득만 2023년부터 과세한다.

과세 방법은 1년간 모든 상품의 이익과 손실을 합산해 ‘순수익’이 난 부분에만 세금을 거두는 ‘손익통산’ 방식이다. 한해 손실이 났다면 향후 이익을 냈을 때 과거 손실액만큼 공제를 받을 수 있게 3년간 이월공제도 적용한다.

해외·비상장주식·채권·파생상품 소득은 하나로 묶어 250만원을 공제한다. 2023년부터 과세하는 개인투자자 국내 상장주식 양도소득은 2천만원을 기본공제한다. 정부는 공제금액을 2천만원으로 설정하면, 전체 주식투자자 주식 옵션 월 소득 약 600만명의 상위 5%인 30만명, 전체 주식 양도소득 금액의 85%가 과세 대상이 된다고 설명했다.

금융투자소득 적용세율은 과세표준 3억원 이하는 20%, 3억원 초과분부터는 25%가 적용된다.

■한해 손실나면 이듬해 이익에서 공제

예를 들어보면, 2023년 ㄱ씨가 ㄴ주식에서 3천만원 이익, ㄷ주식에서 5천만원 손실을 내 1년간 총 2천만원 손해를 봤다면 그해 납부할 세금은 없다. 손실금 2천만원은 향후 3년 안에 발생한 금융투자소득에서 공제할 수 있다. 2026년 ㄹ주식에서 4천만원의 양도차익을 올렸다면, 기본공제 2천만원 및 이월공제(손실금) 2천만원을 적용해 납부할 세금이 없다.

또 다른 사례를 들면, ㅁ씨는 2022년 주식형 ㅂ펀드를 환매해 500만원 손해를 봤다. 손실 내용을 보니 채권양도로는 200만원 수익을 얻었지만 상장주식 양도로 700만원 손실이 발생했다. 이 경우 현행 제도에서는, 펀드 과세 대상 산정 때 상장주식 양도 손익이 제외되므로 채권양도 이익 200만원 부분에 대한 배당소득세(14%) 28만원을 납부해야 한다. 하지만 이번 개편안을 적용하면, 상장주식 양도손실 700만원이 과세 대상에 포함되므로 순손실 500만원을 낸 ㄹ씨는 세금을 내지 않아도 된다.

■증권거래세율은 0.15%로 낮춰

금융투자소득을 도입하고 주식 양도소득 과세를 확대하면서 대신 증권거래세율(0.25%)는 단계적으로 낮추기로 했다. 2022년부터는 0.02%포인트 낮춘 0.22%를 적용하고, 상장주식 양도소득 과세를 확대하는 2023년에는 0.08%포인트를 더 낮춰 0.15%를 적용한다. 주식 양도차익을 과세하지 않은 상황에서 증권거래세는 이를 보완하는 기능을 해온 만큼 주식 양도소득세 부과에 맞춰 증권거래세를 인하하는 것이다.

정부는 이번 세제 개편으로 세수는 늘어나지 않는다고 강조했다. 임재현 기획재정부 세제실장은 “증세 목적은 전혀 없으며, 늘어나는 세수만큼 증권거래세를 인하하는 것으로 설계했다”라며 “주식투자자 약 600만명 가운데 양도소득 2천만원 이하인 570만명(95%)은 증권거래세 인하로 오히려 세 부담이 현재보다 감소할 것”이라고 말했다.

3 다양한 월 소득 주식 구매

3 다양한 월 소득 주식 구매

소득 주식의 올바른 조합을 찾는 것보다 더 복잡한 유일한 것은 다른 지불 일정을 중심으로 예산을 책정하는 것입니다. 다행히도 시장은 우리가 고려해야 할 고품질의 다양한 월 소득 주식을 제공합니다.

다음은 월별 지불금을 제공하는 포트폴리오에 대한 세 가지 옵션입니다.

월 소득 스톡 #1: 주식 옵션 월 소득 재생 에너지

Table of Contents

현재 시장에서 가장 뜨거운 관심을 받고 있는 분야 중 하나는 장기적인 매력이 있는 재생 에너지입니다. 바로 그 이유다. TransAlta 재생에너지 (TSX:RNW)는 모든 단일 투자자의 레이더에 있어야 합니다.

TransAlta는 캐나다, 미국 및 호주 전역에 위치한 재생 에너지 자산 포트폴리오를 자랑합니다. 놀랍게도 TransAlta는 기존 유틸리티와 동일한 수익성 있는 비즈니스 모델을 따릅니다. 다시 말해, TransAlta는 수십 년에 걸친 규제 계약으로 뒷받침되는 안정적이고 반복적인 수익 흐름을 생성합니다.

그게 다가 아니다. 기존 유틸리티와 달리 TransAlta는 재생 가능 에너지로 전환하는 데 막대한 전환 비용을 부담해야 합니다. 이는 회사가 성장에 투자하고 매월 넉넉한 배당금을 지급할 수 있음을 의미합니다.

그 배당금은 식욕을 돋우는 5.39%의 수익률로 작동하여 소유할 수 있는 다양한 월별 소득 주식이 됩니다.

월 소득 스톡 #2: 부동산!

부동산 투자는 역대 최고의 장기 수익 중 일부를 차지합니다. 불행히도 캐나다의 핫한 시장은 처음 주택을 구입하는 사람들이 문을 여는 것을 완전히 불가능하게 만듭니다.

다행히 여기에서 투자 리오칸 부동산 (TSX:REI.UN)은 수익성이 높고 보람이 있습니다. RioCan은 캐나다에서 가장 큰 REIT 중 하나이며 주로 상업용 소매 부동산으로 구성된 방대한 포트폴리오를 보유하고 있습니다.

최근 몇 년 동안 그 포트폴리오는 주거용 복합 부동산으로 더 많이 이동했으며 바로 여기에 엄청난 기회가 있습니다. 복합 용도 부동산은 교통량이 많은 대중 교통, 엔터테인먼트 및 쇼핑 회랑을 따라 캐나다의 주요 대도시 지역에 있습니다. 이것은 도시의 편의 시설과 가까운 것을 선호하는 젊은 거주자들에게 매력적입니다.

이것은 효과적으로 RioCan 투자자를 심야 유지 관리 전화 없이 어떤 면에서 집주인과 유사하게 만듭니다. 무엇보다도 임대주와 마찬가지로 RioCan 투자자는 현재 3.84%에 달하는 상당한 수익을 내고 있는 월별 수입을 받습니다.

이것은 또한 고려해야 할 훌륭한 다양한 월 소득 옵션이 됩니다.

월 소득주 #3: 틈새 시장

시장에서 최고의 투자 중 일부는 수요가 높고 경쟁이 거의 없는 틈새 부문에서 운영됩니다. 의 사업을 설명합니다. 교환 소득 (TSX:EIF). Exchange는 항공 및 제조 부문으로 분류되는 광범위하게 자회사인 12개 이상의 비즈니스를 소유하고 있습니다.

두 부문 모두 경쟁이 거의 없는 필요한 서비스를 제공합니다. 대표적인 예로는 기지국 건설, 지하 광섬유 설치, 북쪽의 외딴 지역에 여객, 화물 및 의료 서비스 제공 등이 있습니다.

더 중요한 것은 이러한 고유한 세그먼트가 모두 Exchange에 대한 현금을 창출한다는 것입니다. 실제로 지난 달 가장 최근의 분기별 업데이트에서 Exchange는 14억 달러의 사상 최대 매출을 올렸습니다.

그 뛰어난 성과를 통해 회사는 주주들에게 넉넉한 월별 배당금을 제공할 수 있습니다. 현재 수확량은 맛있는 5.61%로 작동합니다.

다양한 월 소득 주식을 구입하십시오.

위험이 없는 투자는 없습니다. 여기에는 위에서 언급한 다양한 월 소득 주식이 포함됩니다. 다행히 언급된 모든 주식은 시장의 고유한 부문 내에서 유리한 위치에서 작동합니다. 그 맛있는 수입을 넣으면 훌륭한 수입 중심의 포트폴리오가 생깁니다.

이것이 소득 추구자에게 무엇을 의미하는지 알아보기 위해 이러한 각 주식에 대한 20,000달러 투자를 고려해 보겠습니다. 그 투자는 첫 해 주식 옵션 월 소득 동안 매달 약 $250의 수입을 올릴 것입니다. 재투자와 배당금 인상은 그 숫자가 더 빨리 증가하는 것을 볼 수 있습니다.

스톡옵션, 벤처 스타트업이 발행하는 경우 세금 혜택

벤처 스타트업이 가진 역동성이나, 유연하고 수평적인 기업문화, 대기업보다 상대적으로 많이 주어지는 업무재량권 등도 이직을 결심하게 만든 이유겠지만, 성장가능성이 높은 벤처기업의 스톡옵션을 받아 소위 말하는 대박을 낸 뒤 EXIT 하겠다는 꿈을 꾸는 분들도 아주 많죠.

주식매수선택권 (Stock-Option, 스톡옵션) 제도란,

회사가 임직원 및 기타 기여한 자에게 미리 정한 행사가격으로 신주를 인수하거나 자기의 주식을 매수할 수 있는 권리를 부여하는 제도를 말합니다.

주식매수선택권을 부여받은 임직원의 경우

향후 행사시점에 시가 보다 낮은 가격으로 주식을 취득 할 수 있어서 이득이고,

또한 '선택권' 이므로 나중에 행사시점에 가서 시가가 행사가액보다 낮다면 행사하지 않을 수도 있기 때문에 무조건 이득인 제도입니다. 또한 벤처기업의 임직원인 경우 비과세나 과세이연 혜택 등도 챙길 수 있죠.

부여한 기업 입장에서는

부여받은 임직원이 스톡옵션을 행사하기 위해서는 사전에 정해진 약정근무기간 (최소 2년) 을 채워야 하기 때문에

유능한 임직원이 회사에 계속 근무하며 회사 가치 제고를 위해 힘쓰도록 유인 할 수 있고,

스톡옵션 부여 시점에 현금의 유출이 일어나지 않으므로 보상을 위한 자금 주식 옵션 월 소득 조달 부담을 덜 수 있습니다.

이러한 이유 때문에 스톡옵션제도는 중소벤처기업부 등에서도 권장하고 있는 제도로,

벤처기업들에게 주어지는 세제 혜택도 계속 확대될 것으로 보입니다.

모든 주식회사는 스톡옵션 발행할 수 있지만, 회사 유형에 따라 적용을 받는 법률과 부여 기준이 조금씩 다릅니다.

이번 칼럼에서는 '비상장 벤처기업 (스타트업)' 의 스톡옵션 부여 에 관해 간단히 소개해드리겠습니다.

비상장 주식 옵션 월 소득 벤처기업에만 적용되는 스톡옵션 부여시 혜택

1. 신주를 발행하는 경우 시가 이하로 부여 가능합니다.

본래 상법에서 주식매수선택권의 행사가격은 부여 당시 시가 또는 액면가 이상으로 하도록 정하고 있습니다.

즉, 부여할 때 주식 시가가 주당 200,000원 (액면가 5,000원) 이라면 행사가액은 200,000원보다 높아야 합니다.
그러나 벤처기업의 경우 부여 시점에서 계산한 행사시 이익 상당액이 1인당 5억원 이하인 경우에 한하여
행사가액을 시가 이하로 정할 수 있습니다. (그래도 행사가가 액면가액보다는 커야 합니다.)

2. 발행한 주식 총수의 50% 까지 스톡옵션을 부여 가능합니다.

일반 주식회사의 경우 발행주식의 10% 이내, 상장회사의 경우 발행주식의 20% 이내입니다.
스톡옵션 행사는 행사가액이 주식의 시가보다 낮은 경우에만 이루어지므로 기존 주주 입장에서는 주식가치가 하락하게 됩니다. 그래서 상법에서 주식매수선택권 부여 한도를 정한 것입니다.

그러나 벤처기업의 경우 일반 주식회사보다 더 많이 발행함으로써 임직원들에게 더 혜택이 많이 가도록 정하고 있습니다.

3. 임직원 외의 자에게도 부여할 수 있습니다.

또한, 주식 총수의 20% 이내 주식을 위의 임직원 외의 자에게 부여시 주총 특별결의로 이사회에서 정할 수 있습니다.

기술개발 등을 위해 꼭 필요한 사람이지만 임직원으로 채용은 할 수 없는 사람들도 있을 수 있죠.
(연구원, 변호사, 회계사, 변리사, 세무사, 의사, 한의사, 약사, 기술사 등)
벤처기업은 이렇게 임직원이 아닌 자에게도 스톡옵션을 부여할 수 있습니다.

4. 벤처기업이 다른 벤처기업을 인수한 경우, 그 인수한 기업의 임직원에게도 스톡옵션을 부여할 수 있습니다.

다른 벤처기업을 인수 (총 주식의 30% 이상을 인수하는 경우에 한정) 하는 경우에 인수당한 기업의 임직원 이탈을 막기 위해 인수한 기업의 임직원에게도 스톡옵션을 부여할 수 있습니다.

비상장 벤처기업의 스톡옵션만 받을 수 있는 세제혜택

1. 행사이익 비과세 특례

본래 행사시점에 행사당시 시가와 실제 매수가액의 차이만큼 소득세 (근로소득 또는 기타소득)가 과세됩니다.
그러나, 비과세 특례 신청시 3천만원까지는 비과세가 됩니다. (2021.12.31까지 행사시)
*2022년 1월 1일 이후 행사하는 분부터 5천만원 비과세 가능하도록 개정되었습니다.

2. 행사이익에 대해 5년간 주식 옵션 월 소득 분납 가능한 납부특례

3. 행사이익을 근로소득 (또는 기타소득) 으로 과세하지 않고, 나중에 양도시 양도소득으로 과세되는 과세이연특례

본래 행사시점에 행사이익에 대해 근로소득 (또는 기타소득)으로 과세한 뒤,
주식 양도시점에 양도가액과 행사당시 시가의 차이만큼 양도소득세로 과세되는 것이 일반적입니다.

그러나, 이 과세특례제도 신청시 행사시점에는 과세하지 않고, 나중에 양도할 때 양도소득세로 과세합니다.
주식 양도소득세의 세율은 대주주가 아니고 중소기업 주식이라면 10%에 불과하고,
다른 근로소득이나 사업소득과 합산되지 않는 분류소득이므로 과세이연특례는 꽤나 큰 혜택입니다.
다만, 과세이연특례를 적용받는 경우 행사일로부터 1년이 지나기 전에 처분하면 안됩니다.

* 원래 행사가격이 시가 이하로 발행된 스톡옵션은 본 특례 적용을 받을 수 없었습니다.
하지만 2022년 1월 1일 이후 부여하는 스톡옵션부터 시가 초과분에 대해서는
본 과세이연특례 적용이 가능하도록 세법이 개정되었습니다. (시가 이하 발행차익은 근로소득 과세)

주식매수선택권(스톡옵션)을 부여한 경우 각 임직원별로 용역제공 의무기간이나 행사 가능일이 다른 것이 일반적이므로,

부여받은 임직원별로 스케줄 관리가 필요합니다.

또한 이러한 스케줄에 따라 매년도 회계처리와 법인세 세무조정이 적법하게 이루어져야 하고,

스톡옵션이 행사될 때 원천징수, 행사한 주식을 양도한 때 양도소득세 신고 등도 각 임직원별로 처리되어야 합니다.

벤처기업의 경우 비과세나 납부특례, 과세이연 제도 등을 활용하기 위해서는 기한 내 신청서류도 제출해야만 하죠.

복잡하지만, 임직원과 회사 모두 놓칠 수 없는 혜택을 가진 제도입니다.

written by 로이세무회계

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[스타트업 미국진출 가이드] 스타트업과 스톡옵션(Stock Options) Part 3

지난 1편에서는 스톡옵션의 기본 개념과 스톡옵션 계약서를 작성할 때 주의 깊게 살펴봐야 할 핵심 요소들에 대하여, 그리고 지난 2편에서는 스톡옵션을 언제 행사할 수 있고 지분의 희석(dilution), 그리고 스톡옵션을 부여할 때 확인이 필요한 사항들에 대하여 살펴보았다. 이번 글은 스톡옵션 시리즈의 마지막 편으로 스톡옵션 행사 시 발생할 수 있는 세금을 줄이기 위한 중요한 절세 전략으로 사용되는 83b election에 대하여 알아보고자 한다.

스톡옵션(ISO 또는 NSO)을 행사하게 될 경우에는 발생하는 세금을 반드시 고려해야 하는데, 일반적으로 해당 주식의 공정한 시장 가치(FMV: Fair Market Value)와 스톡옵션을 행사하는 현재 기준의 FMV 사이의 차이에 대해 세금을 납부하게 된다. 비적격 스톡 옵션(NSO)에는 급여를 받는 것과 동일한 비율로 세금이 부과되는 반면, 인센티브 스톡 옵션(ISO)에는 대안적 최소 세금(AMT: Alternative Minimum Tax)으로 납부해야 하는 세금이 계산될 수 있다.

그런데 만약 고용주가 스톡옵션의 베스팅이 완료되기 전에 먼저 행사하는 것을 허락한다면, 83b election이라는 것을 미 국세청(IRS) 제출함으로써 미래에 상당한 세금을 절약할 수 있다.

83b election?

스톡옵션을 주식 옵션 월 소득 행사한다고 가정할 때, 일반적인 과세 대상이 되는 소득은 다음과 같이 계산할 수 있을 것이다.

스톡옵션을 행사한 날의 FMV (current FMV when the options are exercised) – 스톡옵션을 부여받은 날의 FMV (FMV when the options were granted)

그런데 만약 스톡옵션을 부여받은 날의 FMV와 행사한 날의 FMV가 같다면 발생한 소득이 없으므로 발생할 세금도 없게 된다. 쉽게 설명하자면 83b election은 기본적으로 위 아이디어를 사용하는 것이라고 이해할 수 있다.

스톡옵션을 부여받은 날 바로 조기 행사하는 것으로 하여 IRS에 83b election을 제출함으로써, 아직 베스팅이 완료되지 않은 옵션을 베스팅이 주식 옵션 월 소득 완료된 것으로 간주하도록 요청할 수 있다. 다시 말해, 베스팅이 완료된 시점이 아니라 옵션을 행사하는 날 기준으로 세금을 계산할 것을 선택하는 것 으로, 즉 옵션을 부여 받은 날 기준으로 주식 옵션 월 소득 세금을 납부하는 것을 선택하는 것 이다.

이러한 아이디어는 스타트업 스톡옵션(주식)의 가치는 시간이 지남에 따라 상승할 것이고, 따라서 가치가 더 상승하기 전에 미리 낮은 FMV를 기준으로 계산된 세금을 미리 납부함으로써 결과적으로 세금을 절약할 수 있다 는 생각에서 출발한다. 물론 해당 주식의 가치가 스톡옵션 행사 후에 오히려 하락하는 경우라면 83b election을 한 것이 오히려 내지 않아도 되는 세금을 더 많이 낸 결과를 가져올 수도 있으니 신중한 판단이 필요하다.

그러나 모든 스톡옵션에서 83b election이 허용되는 것은 아니며, 조기 행사가 가능한 스톡옵션 또는 제한된 주식 부여(RSA: Restricted Stock Award)의 경우에만 가능하다 는 점을 이해할 필요가 있다. 또한, 83b election을 신청하기 위해서는 배우자의 동의가 필요할 수도 있다.

83b election이 유용한 이유?

83b election이 유용한 절세 방식이 될 수 있음을 이해하기 위해서는 미국 소득세에 대한 2가지 다른 세율(일반소득세와 양도소득세)의 이해가 필요하다. 2020년 기준, 일반소득세 최고세율은 37%, 장기 양도소득세 최고세율은 20% 주식 옵션 월 소득 였다.

만약 83b election을 제출했다면 내가 옵션을 부여받은 날의 FMV를 기준으로 세금이 계산되는 반면, 83b election을 제출하지 않은 경우라면 내가 부여받은 옵션이 베스팅된 날의 FMV를 기준으로 세금이 계산되게 된다. 그리고 이 때의 세금은 최고세율이 37%에 달하는 일반소득세가 된다.

이제 내가 취득한 주식을 매각한다고 가정할 경우, 그리고 취득(옵션의 부여 또는 베스팅)과 매각 시점 사이의 기간이 1년 이상일 경우라면 주식 매각으로 인한 소득은 장기 양도소득세의 과세 대상이 된다. 앞서 살펴보았다시피, 장기 양도소득세의 최고세율이 일반소득세 최고세율에 비해 훨씬 낮으므로 최대한 많은 소득을 일반소득세가 아닌 장기 양도소득세의 과세 대상이 되도록 하는 것이 효과적인 절세 방식이 된다. 따라서 취득 시점을 베스팅 시점이 아닌 옵션의 부여 시점으로 앞당기고, 그로 인해 취득가액을 더 낮게 잡는 것이 향후에 주식 옵션 월 소득 결과적으로는 같은 소득임에도 불구하고 더 적은 세금을 납부할 수 있는 것이다.

언제 83b election을 신청해야 할까?

스톡옵션을 행사한 후 30일 이내에 IRS에 직접 83b election form을 작성하여 제출해야 한다. 30일 기한이 지나면 83b election 신청이 불가하니 반드시 30일 안에 제출할 수 있도록 미리 양식을 작성하고 준비하는 것이 좋다. 또한 제출한 form의 사본을 고용주에게도 제출해야 한다.


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